Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Практически каждая компания одновременно выступает как дебитором, так и кредитором, следовательно, ведет учет дебиторской и кредиторской задолженностей. Как правило, к завершению финансового года фирмы активизируют мероприятия по снижению обеих этих статей до возможных минимальных значений, но свести их значения к нулю нормально функционирующему предприятию невозможно в силу особенностей применяемых методов учета, поэтому стоимостные значения долгов дебиторов и перед кредиторами обязательно находят отражение в финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе. Напомним, какие показатели формируют каждую из этих статей, и где они отражаются в годовом балансе компании.

Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

К дебиторской задолженности в т.ч. относятся суммы:

    задолженности за полученные, но не оплаченные контрагентами товары/услуги;

    авансовых платежей, перечисленных партнерам в счет будущих поставок товара/услуг/работ;

    излишне выплаченных сборов и налогов в бюджет и фонды;

    по оплаченным командировкам персонала, выданным под отчет средствам, когда авансовый отчет с соответствующими приложениями, подтверждающими затраты, еще не представлен в бухгалтерию.

Все перечисленные активы (а дебиторская задолженность – это активы фирмы), учитываются на счетах расчетов – 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. В регистрах бухучета по каждому из них на конец года выводятся остатки. Дебетовые сальдо перечисленных счетов за минусом кредитового остатка по резерву сомнительных долгов (счет 63) суммируются и отражаются в строке 1230 баланса предприятия.

Кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Задолженность перед кредиторами формируется из сумм обязательств, возникших перед:

    контрагентами – поставщиками товаров, когда поставленный товар еще не оплачен); заказчиками, перечислившими предоплату, но пока не получившими выполненный заказ; страховщиками по предоставленным, но не оплаченным услугам и т.п.;

    бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и отчислениям;

    персоналом фирмы по зарплате, командировочным расходам и подотчетным средствам, если фактические затраты превысили выданный аванс.

Кредиторская задолженность относится к пассивам баланса, ее остаток на конец финансового года указывают в строке 1520. Значение этой строки складывается из кредитовых сальдо по тем же счетам расчетов.

Пример расчета значений и отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Рассчитаем суммы задолженности по компании на основе конкретных данных по счетам в предлагаемом примере. Данные для расчета возьмем из фрагмента оборотно-сальдовой ведомости по счетам расчетов:

Счет

Сальдо (в тыс. руб.) на конец года

Д/т

К/т

60

 

120

62

86

 

63

 

30

68

 

40

69

 

22

70

 

18

71

10

 

73

20

 

75

26

 

76

 

45

Подсчитываем показатель задолженности дебиторов по принципу суммирования дебетовых сальдо.

ДЗ = 86 (сч.62) + 10 (сч. 71) + 20 (сч. 73) + 26 (сч. 75) – 30 (сч. 63, поскольку на сумму начисленного резерва по сомнительным долгам уменьшают сумму дебиторской задолженности) = 112 тыс. руб.

Таким же образом, но по кредитовым остаткам находим значение кредиторской задолженности компании на конец года:

КЗ = 120 (сч. 60) + 40 (сч. 68) + 22 (сч. 69) + 18 (сч. 70) + 45 (сч. 76) = 245 тыс. руб.

Отразим дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности.

Итак, в балансе компании будет отражена:

    в строке 1230 второго раздела актива – ДЗ в сумме 112 тыс. руб.;

    в строке 1520 пятого раздела пассива баланса – КЗ в сумме 245 тыс. руб.

Поскольку в балансе фиксируются общие остатки задолженностей, обязательным является раскрытие информации по всем составляющим эти статьи в пояснительной записке к балансу (пример оформления пояснений в табличном формате приведен в приложении 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н), входящей в состав годовой бухотчетности. В пояснениях в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» полностью представлены сведения по видам задолженностей:

    сальдо с подробной расшифровкой по видам и срокам возникновения задолженности;

    динамика каждого вида задолженности.

Так, в нашем примере в пояснениях к балансу будут расшифровываться:

    сумма дебиторской задолженности за год 112 тыс. руб., в том числе задолженность:

— покупателей (с указанием сумм долга и периода его образования) – 86 тыс. руб.;

— персонала: по командировкам – 10 тыс. руб.; по нанесенному компании ущербу – 20 тыс. руб.;

— учредителей – 26 тыс. руб.

    сумма кредиторской задолженности за год 245 тыс. руб., в том числе задолженность перед:

— заказчиками (с перечислением сумм и срока образования долга по каждому контрагенту) – 120 тыс. руб.;

— бюджетом (в разрезе налогов к уплате) – 40 тыс. руб.;

— фондами (по каждому виду отчислений) – 22 тыс. руб.;

— персоналом по зарплате (в общей сумме) – 18 тыс. руб.;

— прочими кредиторами (по каждому партнеру) – 45 тыс. руб.

Читайте также: Изменения в бухгалтерской финансовой отчетности 2018-2019

Источник: spmag.ru

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.